相続税の計算例

配偶者と子2人、子2人のみなど3つの例で、基礎控除から各人の税額までの計算を表で示します。計算の順番も番号で説明します。

この記事で分かること

相続税の計算の順番（7つのステップ）
3つのモデルケースの計算（基礎控除・税率・各人の税額）
配偶者の税額軽減がかかる前と後の違い

計算の順番

遺産の合計額（課税価格の合計）を出す。
基礎控除（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）を引き、課税遺産総額を出す。
課税遺産総額を、法定相続分どおりに分けたと仮定して、各人の金額を出す。
各人の金額に、速算表の税率をかけて控除額を引く。
各人の税額を足して、相続税の総額を出す。
総額を、実際に取得した割合で各人に割りふる。
各人の税額軽減（配偶者など）を引き、納める税額を出す。

前提（以下の例すべて）：生前贈与・借金・葬式費用の控除は考えず、「正味の遺産額」を課税価格の合計とします。分け方は法定相続分どおり。単位は万円。速算表は国税庁（2026年4月1日現在）。実際の税額は個別の事情で変わります。税理士へ確認してください。

例1：配偶者と子2人／遺産1億円

ステップ	配偶者	子A	子B	合計
実際の取得額	5,000	2,500	2,500	10,000
基礎控除（3,000＋600×3）				4,800
課税遺産総額（10,000−4,800）				5,200
法定相続分（1/2・1/4・1/4）で按分	2,600	1,300	1,300	5,200
税率・控除額	15%・50	15%・50	15%・50
仮の税額	340	145	145	630
実際の取得割合で割りふり（50%・25%・25%）	315	157.5	157.5	630
配偶者の税額軽減	−315	―	―
納める税額	0	157.5	157.5	315

検算：2,600×15%−50＝340、1,300×15%−50＝145、340＋145＋145＝630。630×50%＝315、630×25%＝157.5。配偶者の取得額5,000は「1億6千万円」以内なので、軽減で税額は0になります。

例2：子2人のみ／遺産1億円

ステップ	子A	子B	合計
実際の取得額	5,000	5,000	10,000
基礎控除（3,000＋600×2）			4,200
課税遺産総額（10,000−4,200）			5,800
法定相続分（各1/2）で按分	2,900	2,900	5,800
税率・控除額	15%・50	15%・50
仮の税額	385	385	770
実際の取得割合（各50%）で割りふり	385	385	770
納める税額	385	385	770

検算：2,900×15%＝435、435−50＝385。385×2＝770。

例3：配偶者と子2人／遺産3億円

ステップ	配偶者	子A	子B	合計
実際の取得額	15,000	7,500	7,500	30,000
基礎控除				4,800
課税遺産総額（30,000−4,800）				25,200
法定相続分で按分	12,600	6,300	6,300	25,200
税率・控除額	40%・1,700	30%・700	30%・700
仮の税額	3,340	1,190	1,190	5,720
実際の取得割合（50%・25%・25%）で割りふり	2,860	1,430	1,430	5,720
配偶者の税額軽減	−2,860	―	―
納める税額	0	1,430	1,430	2,860

検算：12,600×40%＝5,040、5,040−1,700＝3,340。6,300×30%＝1,890、1,890−700＝1,190。合計3,340＋1,190×2＝5,720。5,720×50%＝2,860、5,720×25%＝1,430。配偶者の取得額15,000は「法定相続分（15,000）」「1億6千万円」の大きいほう（16,000）以内なので軽減で0。

例3のように、配偶者の税額が0になっても、次に配偶者が亡くなったとき（二次相続）に子の負担が重くなることがあります。配偶者が多く取りすぎないかは、税理士へ確認してください。

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